软件企业所得税优惠政策之两免三减半，你了解多少？

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    软件企业享受的税收减免政策，作为力度最大的优惠措施之一，始终受到广泛关注。特别是所谓的“两免三减半”企业所得税优惠，对于软件产业来说，作用显著。那么，哪些企业有资格获得这项优惠？具体操作流程又是怎样的呢？

    软件企业所得税政策

    01、软件企业所得税优惠——两免三减半

    符合法律规定且具备相应资质的集成电路设计公司及软件公司，自2018年12月31日之前，从实现盈利的年度开始计算优惠期限，前两年可享受企业所得税的免征政策，第三年至第五年则按照25%的法定税率减半征收企业所得税，且该优惠政策将持续至优惠期结束。

    政策依据

    《财政部与国家税务总局联合发布的，旨在进一步激励软件及集成电路产业发展的，有关企业所得税优惠政策的文件》（编号财税〔2012〕27号）中的第三项内容。

    《关于软件与集成电路产业企业所得税优惠政策的若干问题通知》，由财政部、国家税务总局、发展改革委及工业和信息化部联合发布，编号为财税〔2016〕49号。

    《财政部与税务总局联合发布的有关集成电路设计及软件产业企业所得税优惠政策的官方通告》（编号为2019年第68号）

    如何计算？举个例子：

    政策依据

    《国家税务总局发布的关于实施软件企业所得税减免政策的相关事项的公告》（编号为〔2013〕43号）

    02、重点软件企业的税收优惠——按10%的税率

    对于纳入国家规划布局的重点软件企业，若其当年未获得免税待遇，则可按照10%的税率对其征收企业所得税。换言之，企业所得税的税率将从原先的25%下调至10%。

    政策依据

    《财政部与国家税务总局联合发布的，旨在进一步推动软件产业及集成电路产业发展的，有关企业所得税优惠政策的文件》（编号财税〔2012〕27号）中的第四条内容。

    2.《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）

    《关于发布国家发展规划布局中关键软件及集成电路设计领域重要文件的通知》（编号：发改高技〔2016〕1056号）由国家发展和改革委员会正式印发。

    如何享受税收优惠

    01、申报流程

    依据《国家税务总局发布修订版公告》（编号为〔2018〕23号），企业在享受税收优惠时，需遵循“自主判断、申报实施、保留相关资料以备查验”的操作流程。

    软件企业核查资料如下：

    1.企业法人营业执照副本复印件；

    2.企业开发销售的主要软件产品或技术服务列表；

    主营软件产品开发的公司需出示至少一份关于主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效凭证，同时，还需提供由第三方检测机构出具的软件产品测试报告。而对于专注于技术服务的企业，则需提供核心技术方面的详细说明。

    企业需提供职工人数、教育背景分布、研发团队规模及其在企业职工中所占比例的详细说明，还有年度汇算清缴截止月份的社会保险缴纳凭证等必要的证明文件。

    对企业财务会计报告，包括会计报表、会计报表附注及财务状况说明书，由具备相应资质的中介机构进行审核确认，并对软件产品的开发与销售（营业）收入、软件产品自主开发与销售（营业）收入、研究开发费用以及境内研究开发费用等相关情况进行详细说明。

    6.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同

    或技术服务合同复印件及相关发票复印件；

    7.企业开发环境相关证明材料；

    8.核查年度经税务机关备案的企业所得税年度纳税申报表

    复印件、年度汇算清缴报告主表复印件；

    企业法定代表人所签发的《软件企业承诺书》中，承诺了所提交资料的可靠性、精确度，以及在该汇算清缴年度内未曾发生重大安全或质量问题事故，亦无严重的环境违法行为。

    10.核查过程中需要补充的其他材料。

    常见问题

    2019年设立或2019年实现盈利的企业，是否有资格申请“两免三减半”的所得税优惠政策？它们能否同时获得小微企业所享有的所得税减免待遇？

    依据《财政部税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（财税〔2019〕68号）规定，那些依法设立并满足条件的集成电路设计公司及软件公司，若在2018年12月31日之前开始盈利，则可从盈利年度开始计算税收优惠期限；在此期间，前两年将免缴企业所得税，第三至五年将按25%的法定税率减半征收，且该优惠政策将持续至期限届满。目前，我国尚未发布关于该优惠政策延续的正式文件，企业需持续关注政策变动以及国家相关部门发布的公告资讯。若企业同时满足微型和利税型企业标准，鉴于企业所得税的优惠税率不可叠加，企业可以在比较后挑选出最为优惠的税率以享受。

    申请“两免三减半”所得税优惠的企业可以自行选择批次吗？

    企业在完成年度财务核算后，可在年度汇算清缴截止日期之前提交企业所得税的申报材料。随后，税务部门将分两次，分别在3月和6月，将那些已申报并享受税收优惠的企业名单及其相关资料，报送至相关部门进行审核。

    企业还需留意，对于那些对自己条件评估不确定的，应尽量尽早完成汇算清缴纳税申报，争取被纳入税务部门首批核查的名单。一旦核查结果显示不符合税收减免条件，企业可以在汇算清缴期间补交税款，以此避免产生滞纳金。

    在享受过“两免三减半”税收减免政策的软件企业，若之前已申请并获得了该项优惠，是否还能申请享受重点软件企业所得税的优惠政策？

    企业若满足国家规划布局中重点软件企业的标准，即便在当年未曾获得免税待遇，亦能享受按10%的税率缴纳企业所得税的优惠政策。

    申请成为高新技术企业并希望享受企业所得税的优惠，是否需要向税务部门提出申请？若企业被认定为小型微利企业且同时具备高新技术企业的资格，其企业所得税税率是否可以按照小型微利企业的规定进行分段计算，而不是统一按照15%的税率来征收？

    企业在享受所得税减免政策时，需遵循“自主判断、申报享受、相关资料保留以备查验”的操作流程。若企业同时满足小型微利企业或高新技术企业的条件，鉴于企业所得税的税率优惠不能累加，企业可以在两者之间进行比较，并选择对自己最有利的税率进行申报。

    该公司成立于1997年，此前的业务性质为商贸，自2017年开始转型为软件企业，那么它是否有资格申请享受“两免三减半”的政策优惠呢？

    软件企业若申请“两免三减半”政策，其享受优惠的起始时间应从企业实现盈利的年度开始计算。这里的盈利年度，指的是企业开展生产经营活动后，首次出现应纳税所得额超过零的纳税年度，这同样适用于那些采用企业所得税核定征收方式的企业。

    2019年度的研发支出能否按照75%的比例进行税前扣除？如果软件产品持续进行升级迭代，其研发成本是否还能继续获得加计扣除的税收优惠？

    企业在研发活动实际支出的研发成本，若未转化为无形资产并计入当期损益，则可在扣除实际发生费用后，自2018年1月1日至2020年12月31日，额外在税前按实际发生额的75%进行加计扣除；若已形成无形资产，则在此期间内可按无形资产价值的175%在税前进行摊销。只要企业的研发支出满足税收法律法规的要求，便有权获得额外的扣除优惠。