10月20日财政部等公布个税专项附加扣除暂行办法征求意见稿

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    六大专项附加，如何抵扣个税？

    暂行办法20日开始公开征求意见

    10月20日，财政部与国家税务总局的官方网站发布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》，并向公众广泛征集意见。该意见征求活动将于11月4日结束。经过必要的程序处理，该暂行办法预计将自2019年1月1日起正式开始执行。

    今年的个人所得税改革力度显著，不仅上调了免税额度，而且还首次纳入了子女教育、进修培训、重大疾病医疗费用、房贷利息或租房支出，以及赡养长辈等多样化的专项附加扣除项目。改革方案内容繁杂，覆盖范围广泛，因此个人所得税改革采取分阶段实施策略：自10月1日起，个税起征点从3500元提升至5000元，众多民众已切实感受到改革带来的好处；而个税专项附加扣除措施则自2019年1月1日起正式开始执行。

    这些附加扣除的具体抵扣方式以及个人能减少多少税费，成为社会关注的焦点。本次暂行办法的征求意见稿中，已对六大专项扣除的准则和具体标准进行了详细说明，相关领域的专家也对这些内容进行了深入解读。

    子女教育、赡养老人等支出，均可抵扣个税

    依据临时性规定，个人所得税的专项附加减免应遵循公正合理、操作简便、切实减轻负担、提升民生福祉的原则。具体扣除的具体标准包括：

    子女教育方面，对于纳税人的孩子所接受的学前教育以及学历教育所产生的费用，可以依照每人每年12000元（即每月1000元）的规定额度进行定额扣除。

    继续教育方面，对于纳税人而言，他们在规定的时间段内，可以依照每年4800元或3600元的固定额度，对参加学历或非学历的继续教育所产生的费用进行扣除。

   

    在一年度的纳税期间内，若纳税人个人承担的医疗费用总额超过1.5万元，其超出部分可以在每年6万元的限额范围内，按照实际支出金额进行扣除。

    对于首套住房贷款的利息部分，纳税者本人或其配偶所承担的支出，可以依照每月1000元的规定数额进行定额扣除。

    若纳税人和其配偶在主要工作地无自有住房，且在彼处租赁房屋，其租金开支可按月度进行定额减免，具体数额依据租赁房屋所在城市而异，通常在每月800元至1200元之间。

    对于赡养60岁及以上父母的纳税人，每月可享受2000元定额的税收减免。

    从对专项附加扣除标准的审视中，我们可以看出一个核心的趋向是“宽松”，这一做法充分体现了公平公正、切实减轻负担、提升民生福祉的宗旨。中国财政科学研究院的研究员孙钢指出，个人所得税改革涉及的扣除项目关系到数亿人，而每个人的实际情况各不相同，如何进行扣除以及扣除的额度，都是一个相当棘手的问题。在操作层面，该方案力求将繁杂的问题简化，便于民众理解，同时确保税务部门执行时能够轻松便捷。

    在上述六项扣除中，唯有住房租金的扣除额度因地域而异，而其余各项则在全国范围内统一标准，此举显著简化了操作流程。北京大学刘怡教授指出，尤其是子女教育方面的抵扣，其覆盖范围从学前教育直至博士研究生教育，几乎囊括了3至30岁子女的教育阶段，力度相当可观。

    假设月入2万元享受4项附加扣除，个税可降七成

    众多中年人士家庭负担沉重，既要赡养长辈，又要抚养子女，同时还要承担房贷压力，他们能够享受的专项附加扣除项目不止一个。那么，若某人同时享有数项扣除，总计能节省多少税款呢？

    专家经过一番计算得出，对于多数人而言，重大疾病的治疗费用并不属于日常开销，这部分可以暂且不考虑。在剩余的五项扣除中，贷款利息和住房租金只能选择其中一项进行扣除，这两项专项扣除不能同时进行。因此，能够同时享受的扣除项目大约有四项：子女教育、继续教育、住房租金或贷款利息、以及赡养老人。

   

    这位纳税人的月薪达到两万元（未扣除三险一金），在个税改革实施之前，起征点设定为3500元，因此他每月需缴纳的个人所得税金额为3120元。

    自今年10月1日起获得的薪资，依据每月5000元的基本扣除额和经调整的税率表进行计算，需缴纳的个人所得税为1590元，税负较之前减少了将近一半。

    自2019年1月1日起，若获得工资，每月可额外获得四项专项附加扣除，包括子女教育专项附加扣除1000元，继续教育专项附加扣除400元，住房租金专项附加扣除1200元，以及赡养老人专项附加扣除2000元，总计扣除金额为4600元。换言之，纳税人的工资在扣除5000元起征点之后，还需进一步扣除4600元，剩余部分才是需要缴纳个人所得税的金额。因此，他每月需支付的税费金额是830元，这一数额相较于十月份，又减少了760元的税款支出。

    月收入达到两万元，在个税改革之前，每月需缴纳的个税为3120元。然而，改革后，起征点的提升以及四项附加扣除的实施，使得纳税额减少了2290元，税负水平下降了73.40%。这样的减税效果，民众是可以明显感知到的。西南财经大学经济与管理研究院院长甘犁指出，尽管减税幅度因人而异，取决于个人的工资水平和附加扣除的额度。总体上，家庭负担越重的人可享受的扣除就越多。

    根据民生支出变化，将适时调整扣除范围和标准

    个人所得税改革与民众的切身利益息息相关，引起了广大群众的极大关注，他们纷纷献上了许多宝贵的建议和富有创意的“金点子”，为攻克难题提供了有效策略。在方案正式公布之后，有关部门再次公开征集社会各界的意见，充分展现了积极开放的立法态度。

    中南财经政法大学的许建国教授表示，在制定该暂行办法的过程中，财税部门采用了不设定具体方案来征询意见的方法，广泛收集了来自全国各地的专家学者以及群众代表的看法。他本人还亲自参与了在湖北举办的座谈会，对此留下了深刻的印象。

    从税收征管的角度分析，该暂行办法的一个显著特征是赋予纳税人信任，并为他们提供便利。许建国指出，当纳税人首次享受专项附加扣除时，他们需提供一系列个人信息，如个人身份、配偶信息、未成年子女资料以及被赡养老人的相关数据。这些信息的提交途径包括两种：既可以提交给扣缴义务人，也可以直接提交给税务机关。这种设计既便于纳税人操作，又充分考虑到了保护个人隐私的重要性。

    孙钢指出，实施大规模个税专项附加扣除和纳税人自主申报缴税，对税收征管而言尚属首次，诸多方面尚待优化与协调，公众对此应有充分的心理预期。专项附加扣除涉及诸多环节，未来个人申报过程中，网络是否会出现拥堵，信息提交能否顺利，退税是否能够及时到账等问题，都将在实际操作中逐步得到解决。只有在众人共同的理解、协作与支持下，个人所得税改革的积极效果才能得到充分显现，从而让众多纳税人享受到实实在在的好处。（记者：李丽辉、吴秋余）